襄阳ERP—小建筑公司以开票确认收入，所得税风险极大
时间：2021-10-29 11:27:29 来源：襄阳市德霏软件科技有限公司
新收入准则，执行会计准则的非上市公司，2021年1月1日开始执行。
干会计这个行业的，肯定多多少少是听过新收入准则的。但是二哥觉得估计很多会计人员都是懵的，为什么呢？一来呢，2017年财政部发布了新收入准则，但是执行是有时间差异的。2021年之前仅仅是就上市公司的执行有规定，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自 2018 年 1 月 1 日起施行；其他境内上市企业，自 2020 年 1 月 1 日起施行。二来新收入准则一堆新科目，什么合同履约成本，合同负债、合同资产、合同结算，大家一看书、一听课脑壳就晕，如果不是要考试（考中级、CPA）或者自己所在公司本身就是上市公司，必须执行，很多人根本就都没啥强烈的意愿学习的。反正得过且过吧，做惯了一件事就不想轻易去改表，现在的核算方法和分录科目继续干起走再说。特别对建筑企业来说，新收入准则对其核算科目影响变化还是挺大的，很多建筑企业会计就经常疑惑，我现在到底该如何做账呢？其实这也要分，毕竟新收入准则是针对执行会计准则企业的，对于很多小建筑公司，它们本身可能根本没执行会计准则，自然对这个新收入准则更是陌生和无视了。。那么对于建筑企业怎么核算收入呢？具体我们来分情况看看。
执行会计准则的企业，在执行新收入准则之前，是按照建造合同准则核算的。
其实做这种合同的会计核算非常简单，关键的就是把工程的执行情况表做出来，只要有进度表，这个分录数据来源都有了。
3、资产负债表日确认收入和成本
虽然小企业在提供跨年的建筑服务时候也应该按照完工百分比来确定结转的收入和成本，但是实际上，很多小企业根本算不了什么进度，预计总成本也没有，所有你会发现，实操很多小公司都是先归集归集成本，然后实际要确认收入都是按开票来的，开多少就确认多少收入，然后结转成本，或者按照收到建设方工程款多少来确认收入。但是这种肯定是不符合会计准则的规定的，这种会导致收入和成本的不匹配，比如小企业本身当年归集了1000万的成本，但是建设方只让开100万发票，按100万确认了收入，这显示是不匹配的，你成本也没法转，或者说只发生了300万成本，又开了1000万的发票，也存在匹配的问题。更重要的是，税务上还存在风险，主要是企业所得税方面，存在当期少确认收入的风险（企业所得税也是按进度）。这种情况建议可以直接以工程计量确认收入并结转当期归集的实际成本。这样在所得税方面风险会小一些。转自：二哥税税念
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