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襄阳用友—提前开票这个事情，怎么做账？

时间：2021-10-29 11:36:48     来源：襄阳市德霏软件科技有限公司


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有读者留言说预收了一部分货款，客户让把全部的发票开了，怎么写分录？


很显然，她这里的意思是这个仅仅还是预收款阶段，还没有达到会计确认收入的条件，如果会计上已经达到收入确认条件，那这个事情倒也是简单了。

1.jpg

借：银行存款 300

借：应收账款 200
贷：主营业务收入 442.48
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 57.52

会计上收入确认了，发票开了，增值税也达到了纳税义务时间，都一并处理了就行了。

但是这里别人的意思是，我仅仅是一个预收款，也就是我这个会计收入也还无法确认的，收到钱才开始备货生产，增值税纳税义务时间也没达到。

那正常预收了300，正常入账不就行了。

借：银行存款 300
贷：合同负债 300

但是关键是什么？客户预付款让开票了。按照增值税暂行条例规定，提前开票，就达到纳税义务。

所以这里还涉及到相应的销项税，开了500的发票销项税是57.52，这57.52的销项税是需要申报缴纳的，要填写到申报表报税的。

之前我遇到一些企业，他们申报了这部分税金不会做账，也就是申报表有这个，账务上不会体现这个数。

每期核对账务和申报表时候，这个就是一个差异，然后就用台账来备查。

等到会计上确认收入时候，账务上这样处理

借：合同负债 300
借：应收账款 200
贷：主营业务收入 442.48
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 57.52

当然，这个时候增值税申报是不会再重复填写这块内容的，然后核对的时候之前的账务上和申报表的差异就平了。

当然，其实财会2016年22号文也给了我们一个处理方式来规避这种申报和账务的差异。

2.jpg

22号文的意思就是把这笔销项税计入销项税额


借：应收账款  57.52
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 57.52

后确认收入时候

借：合同负债 300
借：应收账款 142.48
贷：主营业务收入 442.48

不过这块计入应收账款也是个麻烦是，和客户对账你得把这块剔除来，否则没法对。
转自：二哥税税念

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