襄阳ERP—年底了，飞机票漏抵扣，怎么补救？
时间：2021-12-28 16:39:15 来源：襄阳市德霏软件科技有限公司
飞机票可以抵扣，这个不是什么新鲜事，财务人应该都清楚。
2019年财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告将旅客运输服务纳入抵扣范围。企业购进的旅客运输服务，其实就是员工出差坐火车，坐飞机，坐客运汽车的费用。这些费用纳入抵扣，面临一个非常大的问题，那就是抵扣凭证，我们知道，常见的抵扣凭证就是增值税专用发票，但是对于旅客运输服务，其直接接受服务的都是自然人，实际中基本无法取得增值税专用发票。为便于实际征管操作，财税39号公告这才区分不同的运输方式设置不同的扣税凭证和可抵扣进项的计算方法。和其他进项税抵扣一样，旅客运输基本的扣税凭证还是增值税专用发票。因此，如果纳税人相应取得了增值税专用发票，直接凭专票抵扣。在未取得专票的情况下，需要分以下情况来分别处理。就这样才形成了购进旅客运输服务的特殊抵扣方式，如图：
那么我们以坐飞机为例，员工就可能取得不同的凭证用于报销，那么抵扣时候也要区分。
2、注明旅客身份信息的行程单，按照行程单上(票价+燃油附加费)/(1+9%)*9%算进项税。
所以，机票的抵扣无非就是上面的情况，企业在日常报销时候要分离出税款，从费用中剥离计入应交税费-应交增值税（进项税额），申报时候把这部分填写在申报表相应的栏次进行申报。政策很清晰，但是实践中就有人没这样做，原因嘛，基本是懒，嫌麻烦，也有真不知道这个政策的（不爱学习，不关注二哥税税念的）。近就有个朋友找到二哥，说她们公司这两年的飞机票她都没有抵扣，近上级单位内部财务巡查，被领导发现了，财务经理很生气，要求她今年内必须整改，如果给公司造成不可挽回的损失就要罚她的款。其实要补救也是可以的，所谓补救就是现在还能不能抵扣2019年的飞机票进项税？按照目前的规定，进项税的抵扣是没有时间限制的，曾经增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子普通发票、海关缴款书这些抵扣凭证确实是有抵扣的时间限制。
但是，大家看上图，2020年3月1日开始，这些抵扣凭证也取消了抵扣期限的限制。而对于购进旅客运输服务取得的这些抵扣凭证，从一开始其实政策就没有规定抵扣期限的，所以理论上你是可以随时抵扣的，那么现在2021年你把2019年-2020年的进项税统计了抵扣掉也并没有规定不可以。（当然实际工作大家还是什么时候入账就好同时抵扣）二哥建议她把这两年的涉及差旅的凭证翻出来一一统计汇总，然后做出统计表，凭借统计表来填写当期申报表，从而实现补抵扣。如图所示，通过整理统计表清晰的统计出需要补抵扣明细，建立凭证索引，方便核查对应抵扣凭证数据:
当然，这里如果影响不重大，可以不通过以前年度损益调整，直接计入当期损益
简单的说就是把之前漏的统计号后填写申报表申报，然后调整账务即可。
转自：二哥税税念
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