按季申报的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过45万元时如何填写增值税申报表？如何理解按次纳税和按期纳税？.......问：按季申报的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过45万元时如何填写增值税申报表?答：在增值税申报时，将销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额” （若登记注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”），如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。问：增值税小规模纳税人，既有应税收入又有免税收入，在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时，是否需要包含免税销售额?答：需要。应以取得的所有销售额，包括免税业务的销售额，合计判断是否超过月销售额15万元（季度销售额45万元）的标准。问：按季度申报的增值税小规模纳税人，季度销售额为40万元，其中15万元收入业务开具了1%征收率的增值税专用发票，该季度是否可以享受免征增值税政策?答：季度销售额不超过45万元，开具增值税普通发票部分收入可以享受免征增值税政策。对于开具增值税专用发票的15万收入，按照规定，需要按发票上注明税额缴纳增值税，对于没有开具增值税专用发票的部分收入（25万元=40万元-15万元），仍可以享受免征增值税政策。问：按季申报的增值税小规模纳税人，在长沙和武汉都有建筑项目，季度销售额超过了45万元，但在武汉的建筑项目销售额未超过45万元，是否需要在武汉预缴增值税？答：季度销售额超过45万元，不能享受小规模纳税人免征增值税政策；在建筑服务预缴地武汉实现的销售额未超过45万元，当期无需在武汉预缴增值税。答：按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过15万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过45万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，按次纳税，起征点为每次（日）销售额500元（含本数）。问：集团公司总部向下属分公司无偿出借资金1000万元，请问这一借贷行为需要视同销售缴纳增值税吗?答：自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
来源：国家税务总局广州市白云区税务局
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