重磅！国家刚刚宣布：针对中小微企业、个体工商户，研究制定新的“阶段性、组合式”减税降费政策！

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组合式减税降费政策

小规模3%→1%政策再延长？

一 重磅消息！国家将制定新的组合式减税降费政策！

11月1日，中共中央政治局常委、国务院总理李克强到市场监管总局考察，并主持召开发展壮大市场主体工作座谈会。

座谈会上，李克强指出，当前经济面临新的下行压力，1亿多市场主体是我国经济发展的底气、韧性所在，是稳住经济基本盘的重要基础。要针对市场主体特别是中小微企业、个体工商户的生产经营困难，研究制定新的阶段性、组合式减税降费政策，普惠直达市场主体，继续引导金融机构向实体经济合理让利。

针对中小微企业、个体工商户，总理提到了要制定研究新的“阶段性、组合式”减税降费政策。

虽然没有具体的说明减税降费方案。但从之前国家就施行过结构性减税、普惠性减税、疫情期间阶段性减税来看，相信这次对中小微、个体户的税收优惠力度不会比之前弱。

且马上临近12月底，有很多针对小微企业（含小规模、个体户）的优惠政策到期。如小规模纳税人3%减按1%，执行期限截止至2021年12月31日。

小规模3%→1%政策是否会继续再次延期？从总理的讲话中，可以看出这是一个利好的消息，小编认为小规模3%减1%大概率会再次延期，即使不延期，也会出台其他的优惠政策，来纾解小微企业、个体户的经营困难。

当然，我们还是要以官方的正式文件为准。小规模纳税人也要提前做好准备，以免政策到期后，不能继续开具1%发票。

二 后一个月的时间，这7点要牢记！

2021年12月31日，距离这个时间还有1个多月，一定要提前做好开票规划。

几点提醒，送给会计们：

1 开票一定不要都集中到后一个月，尤其是政策快要到期的后几天。

2 今年的业务，发票尽量选择今年开具，不要涉及跨年，后面一旦没有延期政策，再想开1%就非常困难了。

3 如果增值税纳税义务确实发生在2021年，因跟客户未对好账等原因，未开发票。第四季度增值税纳税申报时，一定要报未开票收入，这样的话2022年可以补开1%发票。

4 近期签订合同，一定要考虑税率变化的因素，好在合同上把这个问题提前说上。如果签订合同是1%，后期合同执行完是2022年，只能开3%，又是少不了跟客户扯皮。

5 要注意开票额，尽量避免在免征额临近点。（按月申报，15万；按季申报45万）

6 尽量不要存在大量作废发票。作废发票异常也会出现风险提示，很容易被税局盯上，尤其是临近年底，且优惠政策马上到期的时候。

7 不要盲目的开票，有些小规模纳税人自认为很聪明，把3%减1%优惠用到，小心会被强制转为一般纳税人。

有很多会计认为，小规模的标准是年500万元以下，只要1-12月累计开票额控制在500万以内就没问题，这样想就大错特错了。

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恭喜！

缓交增值税、企业所得税、个税

一 恭喜了！中小微企业、个体户！缓税！缓税！

10月27日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议中提及：

1 对制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人资和合伙企业缴纳的个人所得税（不含其代扣代缴的个人所得税）实行阶段性税收缓缴。

2 对年销售收入2000万元以下的制造业小微企业（含个体工商户），其实现的税款全部缓税；对年销售收入2000万元至4亿元的制造业中型企业，实现的税款按50%缓税，特殊困难企业可依法特别申请全部缓税。

3 缓税自今年11月1日起实施，至明年1月申报期结束，预计缓税2000亿元左右。

4 为纾解煤电、供热企业经营困难，对其今年四季度实现的税款实施缓缴，预计缓税总额170亿元左右。

10月29日，国家税务总局正式发布《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》，明确制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项。

二 缓税后如何做账？

《公告》所称制造业中小微企业是指：国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

包含个人资企业、合伙企业、个体工商户。

假设A公司属于《公告》规定的制造业小微企业，按月申报增值税，2021年10月所属期计税应该缴纳增值税10万元。

11月申报期公司应该如实填报一般纳税人申报表，填写申报时候，电子税务局界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。

纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费。

（一）假如A公司确认不缓交

分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 10万

 贷：应交税费-未交增值税 10万

同时

借：应交税费-未交增值税10万

 贷：银行存款 10万

●附加税费部分，假设城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%

借：税金及附加 1.2万

 贷：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

 贷：应交税费-应交教育费附加 0.3万

 贷：应交税费-应交地方教育费附加0.2万

同时

借：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

借：应交税费-应交教育费附加 0.3万

借：应交税费-应交地方教育费附加0.2万

 贷：银行存款 1.2万

（二）假如A公司确认缓交增值税，则只需要做分录

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 10万

 贷：应交税费-未交增值税 10万

借：税金及附加 1.2万

贷：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

 贷：应交税费-应交教育费附加 0.3万

 贷：应交税费-应交地方教育费附加0.2万

●未交增值税10万待到在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。
届时再——

借：应交税费-未交增值税10万

 贷：银行存款 10万

借：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

借：应交税费-应交教育费附加 0.3万

借：应交税费-应交地方教育费附加0.2万

 贷：银行存款 1.2万

●按月度代扣代缴工资薪金个人所得税，2021年10月所属期代扣个人所得税10万。

代缴代缴的个人所得税不属于缓交的范围，所以公司申报后直接扣款。

借：应交税费-应交代扣代缴个人所得税 10万

 贷：银行存款 10万

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截止目前

小微企业税收优惠政策

来源：税来税往，财务教室，思维导图学税法，重庆税务，国家税务总局

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